連結上の手形処理

[せっけん]

P社（親会社）はS社（子会社）から商品の一部を仕入れている。
　なお、決算日にP社に商品３００００が未達である。
P社のS社に対する仕入債務は　前期末に３０００００、期末に４８００００（未達除く）である。
S社（子会社）は当期中に受け取ったP社（親会社）の約束手形１５００００を銀行で割引付した。そのうち、６００００は未決済であり、翌期に期限が到来する。

この仕訳で
・売上債権と仕入債務の相殺　及び短期借入金の振替え
　　部分の解答が
　　支払手形・買掛金　５１００００　受取手形・売掛金　４５００００
　　　　　　　　　　　　　　　　　　短期借入金　　　　　６００００
と載っていますが、これはどういうことでしょうか？

期末未達で商品　３００００　買掛金　３００００となり、期末の仕入れ債務が５１００００が消去されるのはわかりますが、借り方は何なのでしょうか？

[あそ〜んKeymaster]

すいません何に疑問をもっているのかよくわかりません。最後の質問の核は明確にしないと伝わりませんよ笑

貸方の借入金のことですか？これは企業集団内では自己振出手形にあたるので、これを銀行で割り引くのは借り入れしているのと同じだからです。

そしてストックの観点から期末時点で未決済のものだけを修正するので、借入金は60,000、差額は債権になるのです。

[せっけん]

すみません、最後は借方ではなく、貸方の間違いでした。
貸方の売上債権が450000になる理由がわかりませんでした。

売上債権は差額でだすのですね

。

では、
「満期日が到来していない場合には支払手形を短期借入金に振替る」とテキストにあります。
ストックが60000あるのですが、
連結修正仕訳の
支払手形　60000　／　短期借入金　60000
は考えずに、

仕入債務　510000 ／　売上債権　450000（差額）　
短期借入金　 60000
となるのはなぜでしょうか？

仕入債務　570000 ／　売上債権　510000　
短期借入金　 60000
とすべきではないのでしょうか？

よろしくお願いします。

　



[あそ〜んKeymaster]

仕入債務は絶対に510000しかないのでこのストックは確定です。570,000も存在しません。
そしてS社は売上債権150000を割引したので、その分受取手形が150000減少しているはずですよね？さらにそのうち90000はP社がすでに決済している（銀行に支払った）ので、仕入債務510000の中には対応する90000はないはずです。

つまりS社の売上債権のうち、P社の510000に対応する分は450000だけであり、残りの60000は割引した銀行に残っています。

この状況を表す仕訳なのです。

[せっけん]

なるほど、わかりました。
丁寧な説明どうもありがとうございました！

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